近日，國家財政部和稅務總局聯合發布《關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》規定，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得稅減半計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。(據2月16日《新京報》)
　　本次對小型微利企業稅收優惠是全球金融危機以來對小微企業稅收優惠不增不減的延續。全國工商聯相關人士呼吁，對小型微利企業的減稅力度可以更大一些。有關專家估算，去年執行這項政策，使小型微利企業少繳稅達50億元。應該說，中小企業是當前中國安置就業的主要經濟部門，盡管該項稅收優惠政策的利好相對有限，但對促進就業和經濟增長方面具有正面的積極效用；而且對當前每年以顯著高于GDP+CPI之和的兩位數的全國財政稅收收入增長而言，完全是滄海一粟。
　　嚴格而言，這些年應納稅所得額最高不過3萬元的小型微利企業大都以個體戶門面的形式存在，由于其基本無力聘請專業的財務人員進行規范化管理，因此并沒有完善的財務數據。這給各地稅務部門的征稅工作帶來了難度。為此，有關部門為簡化對這些企業的稅收，普遍采用根據其銷售額等合并征收一項所得稅的征收方式，甚至一些地方稅收部門索性統一設定一個固定的稅收額度，以簡化稅收。但即便如此，鑒于這種簡化的稅收方式未必符合這些企業的實際情況，各地稅務部門向這些小型微利企業的征稅收入甚至不及其所支付的征稅成本。
　　從這個角度來講，出于征稅成本的考慮，有關部門索性對3萬元以下微小企業實行免征也無傷大雅，甚至還可以獲得意外收獲———進一步增加就業，促進消費。
　　與此同時，稅收優惠政策傳遞政策利好的同時，也客觀上透射出了稅負過重之嫌。小型微利企業的平均壽命率過低一直是一個令各界頭痛的話題，即便近年來有關部門實施了對3萬元以下小型微利企業的稅收優惠政策，也未能有效緩解這些企業高死亡率和低存續周期的問題。而這從一個側面反映了中國企業的整體稅負相對較重、整個市場交易成本過高等問題。
　　具體而言，年收入3萬元的小型微利企業的稅負比年收入3萬元的職工要高很多。即便采取對應納稅額減半的優惠政策，其全年納稅額也達到3000元，而一個年收入3萬元的勞動者，按照每月2000元的個稅起征點，全年的應納稅額是6000元（每月500元），且稅率是5%，全年應納稅額為300元。
　　顯然，即便如此利好的稅收優惠政策，對居民而言，成立小型微利企業還不如外出打工的收入高；高稅負所產生負激勵效應已經相當突出。事實上，不僅是小型微利企業，目前中國整體宏觀稅負水平（整合所有稅費后的稅負）之高已經相當突出，對中國的實體經濟已經構成了明顯的牽制效應，近年來國內企業虛擬化等趨勢明顯，特別是目前諸多已經完成原始積累、實力雄厚的民企紛紛想方設法進入房地產等虛擬領域，正對中國實體經濟的質量產生顯著的影響，并不利于中國未來經濟競爭力的持續提升。
　　由此可見，鑒于當前政府收入占國民收入比重持續上升、政府財政收入快速增長，且中國正在積極探索政府財政由建設型向公共服務型轉變，我們認為中國具備較大的降低宏觀稅負和進行結構性減稅的空間。畢竟，基于拉弗曲線，整體稅負的降低并不一定會降低政府財政收入水平，相反稅率的降低如同優惠稅率政策將有助于收獲意外的應納稅基，并降低征稅成本。但適度降低稅率具有高度的稅收政策穩定性預期，要比采取稅收優惠政策這一臨時性的利好政策更具實效。